Continuamos con el tema abordado en nuestra última publicación. Cuando se realizan construcciones, instalaciones o mejoras en bienes arrendados, el tratamiento fiscal, tanto para el arrendatario como para el arrendador, se dará en diferentes momentos y de manera específica.
El arrendatario podrá ir deduciendo paulatinamente estas erogaciones y el arrendador, llegado su tiempo, tendrá que reconocer un ingreso por el valor de dichas mejoras o construcciones.
Desde el punto de vista del arrendatario, este tipo de erogaciones las puede hacer deducibles vía depreciación, aplicando los mismos porcentajes y el procedimiento que señala la LISR para las demás inversiones. Si al término del contrato o convenio, aquellas aún no se han podido deducir totalmente, entonces será posible deducir el monto restante en el ejercicio en que esto ocurra.
Del lado del arrendador, cuando estas mejoras o construcciones quedan o permanecen en su propiedad para su beneficio, para efectos fiscales se entiende que obtiene un ingreso que será reconocido hasta el final del contrato o convenio. El monto de dicho ingreso será determinado por el avalúo que practique persona autorizada por las autoridades fiscales.
Si el arrendador es persona moral, entonces acumulará el ingreso a los demás que obtenga en el mes de que se trate. En cambio, si es persona física, se le dará el tratamiento de un ingreso por Adquisición de Bienes, conforme a lo señalado en el Capítulo V del Título IV de la LISR.
Posibles deducciones
En este caso, aplicaría realizar un pago provisional del 20% del monto del ingreso, dentro de los siguientes 15 días al término del contrato o convenio.
El arrendador persona física podrá efectuar las siguientes deducciones en la declaración anual:
- Las contribuciones locales y federales, con excepción del ISR, así como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisición.
- Los demás gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca el derecho a adquirir.
- Los pagos con motivo del avalúo.
- Las comisiones y mediaciones pagadas por el adquirente.
Contador Público con maestría en Finanzas, cuenta con más de 28 años de experiencia en los rubros financiero, contable y fiscal. Se desempeñó cinco años en Deloitte en el área de impuestos y 23 años en una empresa americana en el área financiera.
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